應(yīng)收賬款管理方案
第一部分、應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn)防范
由于各種原因,在應(yīng)收賬款中總有一部分不能收回,形成呆賬、壞賬,直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)應(yīng)收賬款管理,其根本任務(wù)就在于制定企業(yè)自身適度的信用政策,努力降低成本,力爭(zhēng)獲取最大效益,從而保證應(yīng)收賬款的安全性,最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,有效防范風(fēng)險(xiǎn)呢?應(yīng)當(dāng)采取下列措施:
一、提高認(rèn)識(shí),堅(jiān)定控制不良應(yīng)收賬款的決心。
良性的資產(chǎn)循環(huán)是一個(gè)企業(yè)生存與發(fā)展的基本條件,因資產(chǎn)變現(xiàn)困難形成大量不能按期償還的應(yīng)收賬款,已逐漸成為企業(yè)破產(chǎn)最常見的原因,隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,特別是銀行商業(yè)化運(yùn)作的逐步到位,這種趨勢(shì)必將進(jìn)一步發(fā)展。不良應(yīng)收賬款不僅能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的惡化,而且會(huì)危及企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。鑒于這種情況,企業(yè)要提高對(duì)應(yīng)收賬款管理的科學(xué)認(rèn)識(shí),把不良應(yīng)收賬款控制到最低水平。
二、完善管理制度,建立控制不良應(yīng)收賬款的制度保證體系。
1、要建立信用評(píng)價(jià)制度,即具備什么樣條件的建設(shè)單位才能達(dá)到可以墊資的信用標(biāo)準(zhǔn)和條件。
2、要建立完善的合同管理制度,對(duì)于建設(shè)單位付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責(zé)任等作出明確的規(guī)定,增強(qiáng)法律意識(shí)。
3、要建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度,明確規(guī)定責(zé)任單位和責(zé)任人。四是要建立合理的獎(jiǎng)罰制度,并作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的主要指標(biāo)和業(yè)績(jī)及離任審計(jì)的考核指標(biāo)。五是要建立應(yīng)收賬款分析制度,分析應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)及制度的執(zhí)行情況,及時(shí)采取措施,進(jìn)行控制。
三、實(shí)施全過(guò)程控制,防止不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
對(duì)應(yīng)收賬款的控制,應(yīng)主要控制好兩個(gè)階段:
1、項(xiàng)目的競(jìng)標(biāo)簽約階段,要對(duì)業(yè)主的品質(zhì)、償還能力、財(cái)務(wù)狀況等方面進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究,并分析其宏觀經(jīng)濟(jì)政策,出具可行性研究報(bào)告,對(duì)業(yè)主的資信狀況進(jìn)行評(píng)價(jià),作出是否墊資的決策。
2、項(xiàng)目的履約過(guò)程,項(xiàng)目的履約過(guò)程必須建立收款責(zé)任制,確定具體的責(zé)任人員,按照合同及時(shí)敦促業(yè)主履約并關(guān)注資信變化的情況,另一方面,對(duì)內(nèi)部履約的情況,如質(zhì)量、工期、結(jié)算等是否按合同規(guī)定,通過(guò)分析,對(duì)于有不良趨勢(shì)的應(yīng)及時(shí)采取措施挽回?fù)p失,并防止發(fā)生變相的墊資。
四、組織專門力量,對(duì)已形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理。
由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的盲目投資和政府性工程,使施工企業(yè)業(yè)已形成了大量的應(yīng)收賬款。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,必須加大對(duì)應(yīng)收賬款清欠回收工作的力度。制定相應(yīng)制度,并采取相應(yīng)管理措施。對(duì)已發(fā)生的正常應(yīng)收賬款,應(yīng)根據(jù)不同情況,在單位負(fù)責(zé)人的分配協(xié)調(diào)下 ,有區(qū)別、有重點(diǎn)地開展清欠工作,加強(qiáng)對(duì)賬,力爭(zhēng)盡快回收資金;對(duì)不能正常收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)加大清欠力度,采取以物抵債、讓利清收等措施強(qiáng)行收回;對(duì)已生成多年的壞賬,經(jīng)多次清欠無(wú)結(jié)果的,可采取與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤,清賬提成的辦法;對(duì)那些有一定償還能力,對(duì)歸還欠款不重視、不積極,并以種種借口推托不還的債務(wù)單位,應(yīng)適當(dāng)采取訴訟方式,以法律手段強(qiáng)制收回。
五、利用付款信息管控信用風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)的付款信息在財(cái)務(wù)信息難以獲取的情況下,是管控信用風(fēng)險(xiǎn)的最有力工具。財(cái)務(wù)信息,就最具參考性的年度報(bào)表而言,由于發(fā)布時(shí)間間隔較長(zhǎng),時(shí)效性相對(duì)不足。而付款信息作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的重要行為,獲取自每月收錄的賬齡表。通過(guò)了解某一企業(yè)對(duì)客戶的付款表現(xiàn),可以初步判斷與其合作的過(guò)程中,該企業(yè)的會(huì)及時(shí)付款的可能性;當(dāng)一家企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難、現(xiàn)金流不穩(wěn)定等狀況時(shí),其付款表現(xiàn)往往最先受到影響,所以,付款記錄可以作為一家企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的早期跡象,被用以幫助企業(yè)預(yù)測(cè)合作企業(yè)的呆壞賬風(fēng)險(xiǎn),并及時(shí)調(diào)整自己的信用政策進(jìn)行預(yù)防應(yīng)對(duì),對(duì)于評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況提供了另一維度的分析價(jià)值。
第三部分、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理
一、設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬
企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,在總分類賬的基礎(chǔ)上,又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬,來(lái)詳細(xì)地、序時(shí)地記載與各信用客戶的往來(lái)情況。
會(huì)計(jì)的作用在于提供與決策相關(guān)的信息,應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬在應(yīng)收賬款的管理上正是充當(dāng)了這一角色。但是,決策的正確與否,還將取決于信息的相關(guān)性、可靠性、及時(shí)性和完整性等特征。所以,對(duì)于應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點(diǎn):
1、全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時(shí)、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分類賬,隨時(shí)反映每個(gè)客戶的賒欠情況,根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況;
2、賒銷業(yè)務(wù)的全過(guò)程應(yīng)分工執(zhí)掌,如登記明細(xì)賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等,都應(yīng)分派專人負(fù)責(zé);
3、明細(xì)賬應(yīng)定期同總賬核對(duì)。
對(duì)于影響應(yīng)收賬款收回金額的因素通常有:(1)銷售折扣中的現(xiàn)金折扣;(2)銷貨退回與折讓;(3)銷貨運(yùn)費(fèi)歸誰(shuí)負(fù)擔(dān);(4)壞賬因素。這四方面的資料都將在應(yīng)收賬款明細(xì)賬與銷貨日記賬中得到詳細(xì)的記錄。對(duì)于這些情況的掌握,不光對(duì)維護(hù)應(yīng)收賬款的完整性有利,而且還利于企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制,提高產(chǎn)品質(zhì)量,改善企業(yè)的生存環(huán)境。比如第二個(gè)因素,通過(guò)大量的退貨與折讓的信息可了解到企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量如何,客戶的消費(fèi)偏好如何,客戶對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、包裝、外觀及功能有些什么樣喜好等。第三個(gè)因素是客觀的,第一、第四個(gè)因素將在以下管理方法中進(jìn)行闡述。
二、設(shè)置專門的賒銷和征信部門
應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)額的多寡及時(shí)間的長(zhǎng)短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失,收賬期過(guò)長(zhǎng)將削弱應(yīng)收賬款的流動(dòng)性。所以,企業(yè)應(yīng)設(shè)置賒銷和征信部門,專門對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查,并向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的征信機(jī)構(gòu)取得信息,以便確定要求賒購(gòu)客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門在應(yīng)收賬款管理中的職能是:
1、對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)級(jí);
2、批準(zhǔn)賒銷的對(duì)象及規(guī)模,未經(jīng)批準(zhǔn),企業(yè)的其他部門及人員一般無(wú)權(quán)同意賒銷;
3、負(fù)責(zé)賒銷賬款的及時(shí)催收,加速資金周轉(zhuǎn)。一般對(duì)賬款的催收期限不能間隔太長(zhǎng),因?yàn)樵诜缮咸L(zhǎng)的期限可能暗示債權(quán)的放棄。
賒銷和征信部門對(duì)客戶信用狀況的評(píng)級(jí),其信息來(lái)源除了向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的征信機(jī)構(gòu)取得外,另一個(gè)重要的來(lái)源應(yīng)該是明細(xì)賬和銷貨日記薄。對(duì)于這兩本賬薄進(jìn)行分析的一個(gè)重要方法就是采用賬齡分析法,因?yàn)閼?yīng)收賬款賬戶余額隨著賬齡的增加,最終收款的前景就越暗淡,這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應(yīng)收賬款各客戶的余額按賬齡的長(zhǎng)短進(jìn)行分類的表稱之為賬齡法,除了可以利用賬齡表來(lái)估計(jì)可能發(fā)生的壞賬比例外,賬齡表還有另一個(gè)優(yōu)點(diǎn),那就是它能使經(jīng)理人員對(duì)各個(gè)客戶的信用做出特殊的判斷。
三、實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度
應(yīng)收賬款因賒銷而存在,所以,應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),即發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn),可以說(shuō)壞賬是賒銷的必然結(jié)果。對(duì)于整個(gè)賒銷而言,可以將個(gè)別壞賬理解為賒銷費(fèi)用,為了縮小企業(yè)的損失,根據(jù)配比原則,發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進(jìn)行配比,從收益中扣除,從而列示企業(yè)的實(shí)有資產(chǎn),同時(shí)不虛夸所有者權(quán)益及收益,這也是謹(jǐn)慎性原則的要求。
企業(yè)對(duì)壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種,比較而言,備抵法更符合配比原則與謹(jǐn)慎性原則,因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法和賬齡分析法,三者各有優(yōu)缺點(diǎn),對(duì)這些方法,不同的人有不同的偏好。而實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度,不以方法的采用而區(qū)分,它主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容:
1、準(zhǔn)確地判斷是否為壞賬,壞賬的核銷至少應(yīng)經(jīng)兩人之手。準(zhǔn)備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情,而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對(duì)已收回的應(yīng)收賬款裝入自己的口袋而向上級(jí)申報(bào)為壞賬。
2、在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷,對(duì)已核銷的壞賬仍要進(jìn)行專門的管理,只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn),只要還有一線希望都不能放棄。同時(shí)還為以后的核對(duì)及審查留下信息。
3、對(duì)已核銷的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理,先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄,后做收款的會(huì)計(jì)處理。這樣做有利于管理人員掌握信息:客戶希望重塑良好形象的愿望。
第三部分、實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度
應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)額及期限是否如實(shí)關(guān)系到企業(yè)流動(dòng)資金的狀況、企業(yè)生產(chǎn)的決策、信用客戶的形象和內(nèi)部控制對(duì)貪污及挪用企業(yè)款項(xiàng)的抵制等。因此,為維護(hù)資金的安全運(yùn)行,對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度,其內(nèi)容包括:
一、可靠的人事和明確的責(zé)任。
要想進(jìn)行成功的控制,最重要的一個(gè)因素就是人的因素。不合格和不誠(chéng)實(shí)的員工會(huì)削弱一個(gè)系統(tǒng)的作用。雇用、訓(xùn)練、激勵(lì)和管理員工是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。必須視個(gè)人的能力、興趣、經(jīng)驗(yàn)和可靠程度的不同,分別授予他們權(quán)利、責(zé)任、和義務(wù)。責(zé)任意味著將任何一項(xiàng)行為都盡可能地追溯到底,這樣,其結(jié)果就同個(gè)人聯(lián)系在一起了。將責(zé)任固定下來(lái),還可對(duì)雇員產(chǎn)生心理影響,促使他們不得不小心行事和注重效率。
二、責(zé)任分離與崗位替換。
分離責(zé)任不僅有助于保證精確地編制數(shù)據(jù),還限制了需要兩人或多人合伙才能舞弊的機(jī)會(huì),這是一個(gè)異常重要而又經(jīng)常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來(lái)兩個(gè)好處:第一,它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作,這樣,當(dāng)其中一個(gè)因故不能出勤時(shí),另一人能及時(shí)補(bǔ)上;第二,采用輪換制度可以預(yù)防舞弊行為的發(fā)生,因?yàn)楫?dāng)替補(bǔ)人員接替工作時(shí)可以很容易地發(fā)現(xiàn)前任的不軌行為。
三、壞賬核銷憑證完備,要有完整的程序。
壞賬的核銷要有依據(jù),對(duì)于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報(bào)道,象債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。對(duì)于估計(jì)的長(zhǎng)期無(wú)法收回的壞賬,核銷后應(yīng)專門登記,并仍然要派專人負(fù)責(zé)進(jìn)行催收,定期核對(duì),避免貪污行為的發(fā)生。
四、對(duì)賒銷的權(quán)限進(jìn)行監(jiān)督。賒銷及征信部門有權(quán)決定賒銷的對(duì)象及數(shù)量,但決定必須建立在對(duì)信用資料分析的基礎(chǔ)之上,而且,其權(quán)力屬于全部門,個(gè)人的權(quán)利不能凌架于集體之上。
合理地使用銷售折扣
商業(yè)信用的采用產(chǎn)生了應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的,經(jīng)過(guò)一定期間才能收回的債權(quán)。作為一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn),它具有或有的特性。因此,在銷售的時(shí)候會(huì)毫不猶豫地選擇現(xiàn)銷。然而,在前面的闡述中也談到了企業(yè)也將不得不接受賒銷,所以,為鼓勵(lì)客戶及時(shí)付款或者是盡可能早地付款,選擇了銷售折扣這一手段。
銷售折扣的確會(huì)減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),但是,在使用中還應(yīng)注意使用的對(duì)象(客戶)、使用的方式和提供折扣的范圍,否則,銷售折扣就不能靠近所希望的結(jié)果。比如,現(xiàn)金折扣一般不用于普通客戶,而商業(yè)折扣盡量少用于賒銷方式。
五、充分利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資
應(yīng)收賬款的持有一般不會(huì)增值,若考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值,它的持有將會(huì)造成損失。因此,叵能充分利用應(yīng)收賬款,使其增值,為企業(yè)帶來(lái)效益,將是一件重要的而且會(huì)是一件很有意義的事情。
應(yīng)收賬款可以通過(guò)抵借或讓售獲得資金,用于生產(chǎn)的再循環(huán)。通常應(yīng)收賬款的讓售對(duì)客戶的信用級(jí)別要求很高,這種款項(xiàng)發(fā)生壞賬的可能性很小。而應(yīng)收賬款的抵借,則會(huì)形成企業(yè)的或有負(fù)債。盡管如此,這兩種方法都可使企業(yè)提前獲得資金用于周轉(zhuǎn)而獲得效益,但是,利用這兩種方式進(jìn)行融資時(shí),一定要注意效益大于成本的原則,即提前使用資金增加的收益應(yīng)大于提前使用這筆資金的成本,否則,這兩種方法是不能使用的。
第四部分、準(zhǔn)確地使用法律武器
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受法律的約束,同時(shí),法律也會(huì)保護(hù)企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),所以,維護(hù)應(yīng)收賬款的完整不能離開法律這一有效的武器。首先,應(yīng)規(guī)范銷售合同。銷售部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門和法律部門共同制定銷售合同,完善合同的內(nèi)容,明確各方的責(zé)任和義務(wù),尤其是違約條款的相關(guān)規(guī)定等,以避免日后糾紛。對(duì)于信用級(jí)別較低的客戶,可以采用有擔(dān)保銷售和不賒銷。其次,定期對(duì)賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件,避免口頭承諾。最后,對(duì)于陷入債務(wù)危機(jī)的客戶,如其沒有發(fā)展?jié)摿,?yīng)及時(shí)啟動(dòng)債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)程序,以減少損失;如其有發(fā)展?jié)摿,?yīng)合理有效地利用債務(wù)重組等方式,以挽救自己的損失。
如:1996 年某公司曾向內(nèi)蒙古烏海某公司出售鐵路貨車兩列,共計(jì)100輛,價(jià)值1400余萬(wàn)元,當(dāng)時(shí)在合同中明確了分期付款的進(jìn)度并約定:“貨款未全部付清前,產(chǎn)權(quán)仍歸該公司所有!敝1999年底,烏海公司尚欠該公司貨款500余萬(wàn)元未付清,烏海公司因其他經(jīng)濟(jì)糾紛被訴,內(nèi)蒙古高級(jí)人民法院查封了該兩列鐵路貨車,該公司在得知這一情況后,迅速向內(nèi)蒙古高級(jí)人民法院去函,說(shuō)明情況。并正式以產(chǎn)權(quán)人的身份對(duì)其查封裁定提出異議。后又多次去人去函聯(lián)系,據(jù)理力爭(zhēng)。經(jīng)過(guò)多方努力,終于在2000年下半年內(nèi)蒙古高級(jí)人民法院撤消了對(duì)該兩列自備車的查封裁定,解除了對(duì)自備車的查封。公司抓住機(jī)會(huì),及時(shí)與烏海公司協(xié)商,以合理的價(jià)格收回其中一列共50輛車的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán),以批項(xiàng)貨款500萬(wàn)元。并根據(jù)當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況,很快在內(nèi)蒙古當(dāng)?shù)爻鲎饨o另外一家公司運(yùn)營(yíng),至今已累計(jì)收回租金300余萬(wàn)元,租憑合同尚在繼續(xù)履行。這一成功的案例充分說(shuō)明,如果在合同中作了明確的產(chǎn)權(quán)約定,債權(quán)的實(shí)現(xiàn)就有了較為可靠的保障,并且還可視具體情況將產(chǎn)品收回再利用,使其能夠創(chuàng)造出新的價(jià)值,有時(shí)甚至可以實(shí)現(xiàn)比單純銷售產(chǎn)品更高的收益。
另外,保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù),對(duì)于銷售企業(yè)來(lái)說(shuō),也能使企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
第五部分、兩難局面
應(yīng)收賬款管理存在以下兩難局面:
1、對(duì)購(gòu)貨企業(yè)應(yīng)收賬款放得太松,最直接影響的是企業(yè)資金運(yùn)作,最壞的結(jié)果是應(yīng)收賬款不能收回,在企業(yè)中形成大量的呆賬、死賬。
2、對(duì)應(yīng)收賬款管得太死,一些企業(yè)走向極端會(huì)出現(xiàn)不給錢不發(fā)貨,緊縮供貨現(xiàn)象,這將會(huì)影響企業(yè)的銷售,造成部分客戶流失。
第六部分、強(qiáng)化
應(yīng)收賬款管理工作要做的好,最重要是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策。政策制定好了以后,企業(yè)要從以下三個(gè)方面強(qiáng)化應(yīng)收賬款信用政策執(zhí)行力度。
一、做好客戶資信調(diào)查
企業(yè)在賒銷前對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查,就是要解決幾個(gè)問題:能否和該客戶進(jìn)行商品交易;做多大量,每次信用額控制在多少為宜;采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。
一般說(shuō)來(lái),客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面,即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件,也就是通常所說(shuō)的“5C”系統(tǒng),這五個(gè)方面的信用資料可以通過(guò)以下途徑取得。
財(cái)務(wù)報(bào)表。這是信用分析最理想的信息來(lái)源之一,但需注意報(bào)表的真實(shí)性,最好是取得經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)計(jì)算一些比率,特別是對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)性和準(zhǔn)時(shí)付款能力的比率進(jìn)行分析,來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)能力、資本、條件的好壞,以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。
信用評(píng)級(jí)報(bào)告或向有關(guān)國(guó)家機(jī)構(gòu)核查。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會(huì)媒體定時(shí)都會(huì)向社會(huì)公布一些客戶的信用等級(jí)資料,可以從相關(guān)報(bào)刊資料中進(jìn)行搜集,也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開戶銀行的信用部門咨詢,了解該企業(yè)的資金注冊(cè)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的歷史、現(xiàn)狀與趨勢(shì)、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等,看有無(wú)不良?xì)v史記錄來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的品德等。
商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會(huì)同時(shí)擁有多個(gè)供貨單位,所以企業(yè)可以通過(guò)與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料,如往來(lái)時(shí)期的長(zhǎng)短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時(shí)程度。
對(duì)上述信息進(jìn)行信用綜合分析后,企業(yè)就可以對(duì)客戶的信用情況做出判斷,并建立客戶檔案,除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外,還需著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來(lái)記錄等,并對(duì)每一客戶確定相應(yīng)的信用等級(jí)。但需注意的是信用等級(jí)并非一成不變,最好能每年作一次全面審核,以便于能與客戶的最新變化保持一致。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶,企業(yè)在銷售時(shí)就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式。一般地,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí),往往會(huì)附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話,可享受一定的折扣優(yōu)惠,無(wú)非是希望客戶能盡早支付貨款,但要注意把握好度,即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。
二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作
公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細(xì),例如賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講,可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作:做好基礎(chǔ)記錄,了解客戶付款的及時(shí)程度,基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件,建立信用關(guān)系的日期,客戶付款的時(shí)間,尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級(jí)變化等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。
檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù),都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄,并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。
掌握客戶已過(guò)信用期限的債務(wù),密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài),以便及時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。
分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,看流動(dòng)資金是否處于正常水平,企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo),與實(shí)際、計(jì)劃及同行業(yè)相比,借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足,并修正信用條件。
企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。
并考察拒付狀況,考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比,即壞賬準(zhǔn)備率,以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變,如實(shí)際壞賬準(zhǔn)備率大于或低于預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備率,企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松,從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。
編制賬齡分析表。檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù),企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督,可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行,據(jù)此了解,有多少欠款尚在信用期內(nèi),應(yīng)及時(shí)監(jiān)督,有多少欠款已超過(guò)信用期,計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比,估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬,如有大部分超期,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。
三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理
對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬齡分析,并加緊催收,因?yàn)橘~款最忌諱不及時(shí)追討,據(jù)美國(guó)收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì),超過(guò)半年的賬款回收成功率為57.8%,超過(guò)1年的賬款回收成功率為26.6%,超過(guò)2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作:
1、確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴訟法律,在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù);客戶的債款額不大,起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。
2、確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難,經(jīng)努力可東山再起,企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān),以便收回賬款,一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整:接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”,確定一個(gè)合理利率,同意客戶制定分期償債計(jì)劃;修改債務(wù)條件,延長(zhǎng)付款期,甚至減少本金,激勵(lì)其還款;在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下,將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)客戶的“長(zhǎng)期投資”,協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè),達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況,則應(yīng)及時(shí)向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債,可供選擇的方法有:講理法、疲勞戰(zhàn)法、激將法、軟硬兼施法等。